Налогообложение при доверительном управлении недвижимым имуществом


Организация - учредитель доверительного управления может передать имущество управляющей компании доверительному управляющему для включения в состав паевого инвестиционного фонда. Особенности доверительного управления паевыми инвестиционными фондами установлены Федеральным законом от 29 ноября г.

Налог на прибыль организаций

Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Имущество ПИФа является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности.

Раздел имущества ПИФа и выдел из него доли в натуре не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N ФЗ.

Присоединяясь к договору доверительного управления ПИФом, юридическое лицо тем самым отказывается от осуществления преимущественного права приобретения доли в праве собственности на имущество ПИФа.

При этом соответствующее право прекращается. Владельцы инвестиционных паев несут риск убытков, связанных с изменением рыночной стоимости имущества, составляющего ПИФ.

Нюансы документооборота

Соответственно, не начисляется НДС и при возврате имущества собственнику как переданного ранее в доверительное управление, так и приобретенного доверительным управляющим в ходе исполнения договора. Несмотря на то, что вопрос, кто и в отношении каких операций доверительного управления является плательщиком налога, решен, остается неясным, на кого возложена обязанность по уплате налога.

Действующим законодательством данный аспект никак не урегулирован. Но данное Письмо с юридической точки зрения не принадлежит к категории нормативных документов и носит лишь разъяснительный характер.

Удивительно, но факт! Наиболее верным представляется порядок, когда управляющий перечисляет соответствующие суммы по окончании квартала для расчета учредителя управления с бюджетом.

Существует также возможность при доверительном управлении имуществом использовать тот же порядок уплаты налога, который применяется в отношении операций в рамках договора совместной деятельности простого товарищества. Как известно, участники простого товарищества могут исполнять обязанности по уплате НДС с оборотов простого товарищества как самостоятельно, так и через одного уполномоченного ими участника совместной деятельности, ведущего общие дела.

Из этого следует, что стороны договора доверительного управления имуществом должны самостоятельно установить, кому следует производить исчисление и уплату НДС с сумм, полученных от использования имущества, - учредителю управления или доверительному управляющему.

Удивительно, но факт! Но данное Письмо с юридической точки зрения не принадлежит к категории нормативных документов и носит лишь разъяснительный характер.

Действительно, следуя принципу рациональности, по всем операциям доверительного управления имуществом, именно доверительному управляющему целесообразнее производить исчисление и уплату НДС. Но следует помнить, что в данном случае участие третьих лиц в налоговых отношениях требует соблюдения порядка налогового представительства. Главой 4 НК РФ, налогоплательщику предоставляется право участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

ГК РФ использует понятие, которую обязан проявить управляющий.

Домашний очаг

В случае невыполнения этого условия доверительный управляющий должен возместить выгодоприобретателю, которым может быть и учредитель управления, упущенную выгоду за время доверительного управления имуществом, а также убытки, причиненные утратой или повреждением имущества с учетом его естественного износа. Если в результате использования имущества доверительным управляющим возникают долги, то они подлежат погашению за счет имущества, переданного в доверительное управление.

Если этого имущества не хватает для погашения долгов, то взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а при недостаточности и этого имущества - на средства учредителя управления, которые не переданы в доверительное управление. В соответствии с п. Также участники данного договора не могут перейти на исчисление налога по УСН "по доходам" п. Порядок налогообложения операций регулируется ст.

Доверительный управляющий признается плательщиком НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом доверительный управляющий выставляет счета-фактуры п.

Налоговый вычет по товарам работам, услугам , в том числе ОС и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и или реализации товаров работ, услуг , признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.

Доверительное управление имуществом регулируется главой 53 Гражданского кодекса РФ. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Несмотря на то что, согласно статье ГК РФ, передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему, в соответствии со статьей ГК РФ последний в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления имуществом, осуществляет правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление. Кроме того, статьей ГК РФ определено, что имущество, переданное в доверительное управление, отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

Еще по теме Налог на имущество при доверительном управлении и в паевых инвестиционных фондах:

При передаче подобного имущества доверительный управляющий должен быть предупрежден о том, что передаваемое ему в доверительное управление имущество обременено залогом.

Если доверительный управляющий не знал и не должен был знать об обременении залогом имущества, переданного ему в доверительное управление, он вправе потребовать в суде расторжения договора доверительного управления имуществом и уплаты причитающегося ему по договору вознаграждения за один год. При передаче в доверительное управление ценных бумаг может быть предусмотрено объединение ценных бумаг, передаваемых в доверительное управление разными лицами.

Удивительно, но факт! Владельцы инвестиционных паев несут риск убытков, связанных с изменением рыночной стоимости имущества, составляющего ПИФ.

Правомочия доверительного управляющего по распоряжению ценными бумагами определяются в договоре доверительного управления. Особенности доверительного управления ценными бумагами оговариваются законом. Статья ГК РФ закрепляет право доверительного управляющего на вознаграждение и на возмещение расходов. Устанавливается, что доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.

Налог на прибыль

Ответственность доверительного управляющего Доверительный управляющий, не проявивший при доверительном управлении имуществом должной заботы об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю выгоду, упущенную за время доверительного управления имуществом, а учредителю управления - убытки, причиненные утратой или повреждением имущества с учетом его естественного износа , а также упущенную выгоду.

Ответственность доверительного управляющего, являющегося предпринимателем, основывается на началах риска п. Доверительный управляющий несет ответственность за причиненные убытки, если не докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо действий выгодоприобретателя или учредителя управления. В тех же случаях, когда в качестве доверительного управляющего выступает гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, их ответственность строится на началах вины п.

Обязательства по сделке, совершенной доверительным управляющим с превышением предоставленных ему полномочий или с нарушением установленных для него ограничений, выполняет доверительный управляющий лично. Если участвующие в сделке третьи лица не знали и не должны были знать о превышении полномочий или об установленных ограничениях, возникшие обязательства подлежат исполнению в порядке, предусмотренном п. Учредитель управления может в этом случае потребовать от доверительного управляющего возмещения своих убытков.

В случае недостаточности имущества взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а при недостаточности и его имущества - на имущество учредителя управления, не переданное в доверительное управление. Однако в таком случае учредителю приходится уплачивать налог на прибыль до получения непосредственно дохода, то есть предприятие учитывает выручку по методу начисления, а не по мере ее поступления на расчетный счет по оплате , хотя в учетной политике, как правило, указано обратное.

Удивительно, но факт! При отказе одной стороны от договора доверительного управления имуществом другая сторона должна быть уведомлена об этом за три месяца до прекращения договора, если договором не предусмотрен иной срок уведомления.

Наиболее верным представляется порядок, когда управляющий перечисляет соответствующие суммы по окончании квартала для расчета учредителя управления с бюджетом. Если он этого не делает, то учредитель доверительного управления может попасть в тяжелое положение в случае недостатка собственных финансовых ресурсов. Данные вопросы рекомендуется тщательно проработать в договоре. Это касается и уплаты других налогов. Учредитель доверительного управления, оставаясь собственником имущества, несет большую долю ответственности за уплату налогов в отношении доходов, полученных от использования имущества.

Налог на добавленную стоимость

В то же время часть налоговых обязательств может быть делегирована управляющему, особенно если они касаются операций, отражаемых только на обособленном балансе. Остается открытым вопрос отчетности по доходам от ценных бумаг. Согласно указанным Методическим рекомендациям полученную таким образом свободную от налогообложения прибыль учредитель должен учесть в составе дивидендов процентов.

Удивительно, но факт! Главой 4 НК РФ, налогоплательщику предоставляется право участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Доверительный управляющий уплачивает налог на доход по ценным бумагам в полном объеме, однако отчетность по обособленному балансу налоговым законодательством не предусмотрена, поэтому, вероятно, он имеет право не представлять отчетность по данным операциям. В остальном стороны доверительного управления продолжают исчислять и уплачивать налог на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации от Это относится, в частности, к обособленному балансу управляющего и учету его затрат согласно требованиям Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от Налог на добавленную стоимость В соответствии со ст.

Удивительно, но факт! Об этом сказано в абз.



Читайте также:

  • Приватизация квартиры задним числом
  • Права адвоката свидетеля в уголовном процессе
  • Документ являющийся основанием для вселения в жилое помещение